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Sulayr es un experto en derecho del Medio Ambiente y de las normas ISO.
Fiscalidad de la Innovación
DEFINICIONES
Concepto de investigación:
“Se considerará investigación a la indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico”.
Concepto de desarrollo:
“Aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes”.
Concepto de innovación tecnológica (IT):
“Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se consideran nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad”.
Concepto de investigación y desarrollo:
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Creación de un primer prototipo no comercializable y proyectos de demostración, siempre que no puedan convertirse en o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
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El diseño y elaboración de muestrarios para el lanzamiento de nuevos productos.
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Software avanzado, siempre que supongan un progreso científico o tecnológico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creación de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que esté destinado a facilitar ayuda a las personas discapacitadas.
DEDUCCIÓN I+D+i
Para la aplicación e interpretación de la deducción el sujeto pasivo podrá:
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Solicitar al Ministerio de Ciencia e Innovación, o a un organismo adscrito al mismo, un informe motivado vinculante, relativo al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos para calificar las actividades como I+D+i. (*)
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Presentar una consulta vinculante a la Dirección General de Tributos, sobre la interpretación y aplicación de la deducción.
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Solicitar a la administración tributaria un acuerdo previo de valoración de los gastos correspondientes al proyecto de I+D+i.
 
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Novedad Legislativa
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Régimen fiscal
Régimen introducido por la Ley 16/2007, de 4 de julio (adaptación de la legislación mercantil).
Es un importante incentivo fiscal, que consiste en la reducción a efectos fiscales, del 50% de los ingresos obtenidos por la cesión a terceros de la innovación generada por la empresa, hasta que esa reducción alcance el coste de la innovación multiplicado por 6.
La empresa consigue por tanto un importante ahorro fiscal, que le permite retornar vía impuestos casi el debe de lo invertido en la creación de la innovación.
El régimen del art. 23 TRLIS entró en vigor efectivamente el 1 de enero de 2008
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Requisitos
Creación del activo por el cedente.
Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica y no generación de gastos deducibles en cedente (si hay vinculación).
Cesionario no residente en paraíso fiscal.
En contratos mixtos diferenciar la contraprestación correspondiente a las prestaciones accesorias de servicios.
Que se disponga de los registros contables necesarios, para determinar los ingresos y gastos, tanto directos como indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.
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Límite cuantitativo / temporal
Aplicación de la reducción hasta el periodo impositivo siguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesión superen el coste del activo multiplicado por seis.
Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal (no eliminación de ingreso y gasto).
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Delimitación positiva
- Patentes.
- Dibujos o modelos.
- Planos.
- Fórmulas o procedimientos secretos.
- Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
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Delimitación negativa
- Marcas.
- Obras literarias, artísticas, o científicas.
- Películas cinematográficas.
- Derechos personales susceptibles de cesión (derechos de imagen).
- Programas informáticos.
- Equipos industriales, comerciales o científicos.
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Aplicación práctica
Identificar los activos intangibles susceptibles de cesión: Delimitación positiva y negativa.
- Know-how vs servicios/asistencia técnica.
- Software vs Know-how contenido en aplicación informática.
Determinación de los costes asociados a partir de los cuales se ha de fijar el importe máximo del incentivo.
- Contabilidad separada por proyectos.
Valoración a mercado de la cesión de uso o explotación del intangible, en la medida en que tenga lugar entre partes vinculadas.
En el caso de los activos intangibles estén siendo utilizados por la propia sociedad que los ha creado.
- Posibilidad de reestructuración societaria para aprovechar el incentivo fiscal.
(*) todas las cantidades y requisitos son aproximadas y/o orientativos, sujetas a limitaciones. Para más información ver el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto Sobre Sociedades, y el RD 1432/2003, de 21 de noviembre, o consultar a Sulayr.

Artículo 11.2 del TRLIS.- Libertad de amortización,
Artículo 23 del TRLIS.- Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles “Patentbox”.
Artículo 35 del TRLIS.- Deducción por I+D

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